国家开放大学2608《中级财务会计二》形成性考核册任务2附参考答案（新）

 

 

一、目的

练习借款费用的核算。

二、资料

2018 年 1 月 1 日 H 公司从建设银行借入 3 年期借款 1 000 万元用于生产线工程建设, 利率 8% , 利息于各年末支付。其他有关资料如下:

1.工程于 2018 年 1 月 1 日开工,  当日 H 公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。

答：

专门借款的应付利息=100 万*8%/4=20 万（1个季度的应付利息）

专门借款利息资本化额=20  万-4万（扣除未用存款产生利息）

借：在建工程16万

银行存款4万

贷：应付利息20万

 

2.2018 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。

答：

因质量纠纷暂停资本化

专门借款的应付利息 =20 万利息资本化额 =0

借：财务费用16万

银行存款4万（未用产生利息）

贷：应付利息20万

 

3.2018年7月1日H公司按规定支付工程款400万元。第三季度,H 公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券, 获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回资金300万元存入银行。

答：

专门借款的应付利息=20万

专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万

借：在建工程11万

银行存款9万（证券收入）

贷：应付利息 20万

 

4. 2018年10月1日,H公司从工商银行借入一般借款500万元, 期限1 年、利率6%。 利息于每季度末支付。 10 月 1 日 H 公司支付工程进度款500万元。